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증여세 신고

(1)증여세 계산구조
구분내용
증여재산가액∙금전으로 환산할 수 있는 경제적 가치가 있는 모든물건
∙재산적 가치가 있는 법률상 또는 사실상의 모든 권리
(+)증여재산가산액∙증여일 전 10년 이내 동일인(직계존속의 배우자 포함)으로부터 받은 재산가액의 합이 1천만원 이상인 경우
(-)비과세재산가액∙국가, 우리사주조합, 정당, 사내근로복지기금,이재구호금품,장애인보험금
(-)과세가액불산입∙공익목적 출연재산, 공익신탁재산, 장애인이 증여받은 재산
(-)채무액증여재산에 담보된 채무(임대보증금포함)로서 수증자가 인수한 금액
(=)증여세과세가액∙증여재산가액+증여재산가산액-비과세재산가액-과세가액불산액-채무액
(-)중여재산공제∙10년간 배우자 6억원, 직계비속5천만원(미성년자2천만원), 직계존속 3천만원
6촌혈족4촌인척 5백만원
(-)재해손실공제∙재해손실가액-보험금구상권에 의한 보전가능액
(-)감정평가수수료∙감정평가법인(500백만원한도)
과세표준∙증여세과세가액-증여재산공제-재해손실공제-감정평가수수료
(*)세율5단계 누진세율
산출세액∙과세표준 * 세율
(+)세대생략가산액산출세액*자녀아닌직계비속증여재산가액/증여재산가액+증여재산가산액*30%
산출세액 계∙산출세액 + 세대생략가산액
(-)박물관 등 징수유예새액
(-)납부세액공제min(가산한 증여재산산출세액, 증여재산가액 상당 산출세액)
(-)외국납부세액공제min(외국법 세액, 외국증여재산 상당 산출세액)
(-)신고세액공제(산출세액+세대생략가산액-징수유예-세액공제)*10%
(+)가산세∙신고불성실가산세=산출세액*무(과소)신고과세표준/과세표준*가산세율
*부당무신고40%, 일반무신고20%, 과소신고10%
∙납부불성실가산세=무(미달)납부세액*무(미달)납부일수*0.03%
차가감자진납부할세액∙산출세액-징수유예세액-세액공제+가산세
(-)연부연납2천만원 초과하는 경우 5년내 연납
(-)물납2천만원 초과하며 부동산유가증권이 증여재산가액의 1/2초과
(-)분납1천만원을 초과하는 경우 2개월 분납
➀납부할 세액이 2천만원 이하 : 1천만원을 초과하는 금액
➁납부할 세액이 2천만원 초과 : 그 세액의 50%이하인 금액
(2)증여세 세율
과세표준세율누진공제
1억원 이하10%
1억원 초과20%(-)1,000만원
5억원 초과30%(-)6,000만원
10억원 초과40%(-)16,000만원
50억원 초과50%(-)46,000만원
(3)증여추정(자금출처조사)배제기준
구분재산취득채무상환총액한도
주택기타재산
30세 미만인 자5천만원3천만원3천만원8천만원
세대주인 경우30세 이상인자2억원5천만원5천만원2억5천만원
40세 이상인자4억원1억원5천만원5억원
세대주가 아닌 경우30세 이상인자1억원5천만원5천만원1억5천만원
40세 이상인자2억원1억원5천만원3억원