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상속세 신고

(1)상속세 계산구조
구분내용
본래상속재산∙상속개시일 현재 경제적 가치 있는 물건,재산적 가치가 있는 권리∙재산적 가치가 있는 법률상 또는 사실상의 모든 권리
(+)간주상속재산∙사망으로인한 생명손해보험금, 신탁재산, 퇴직금
(+)추정상속재산∙처분재산,인출금액,부담채무가 재산종류별(현금,부동산,기타재산,채무)로 1년내 2억 이상, 2년내 5억 이상으로 용도불분명 금액
처분인출부담금액-용도입증금액-min(처분인출부담금액*20%,2억원)
총상속재산가액∙본래상속재산+간주상속재산+추정상속재산
(-)비과세재산가액∙전사자,국가에 유증사인증여증여, 이재구호금품, 문화재금양임야
(-)과세가액불산입∙공익법인 등의 출연재산, 공익신탁재산
상속재산가액∙총상속재산가액-비과세재산가액-과세가액불산입
(-)공과금∙피상속인에게 납부의무가 있는 상속인에게 승계된 조세,공공요금
(-)장례비용∙일반장례비 : 500만원~1000만원
∙봉안시설비 : ~500만원
(-)채무∙국가 및 증빙채무(상속인 10년이내, 상속인아닌자 5년이내 증여채무 제외)
(+)사전증여재산가액∙상속인 10년이내, 상속인아닌자 5년내 증여한 재산가액
상속세과세가액∙상속재산가액-공과금-장례비용-채무+사전증여재산가액
(-)기초공제∙2억원
(-)기타인적공제∙➀자녀수*3천만원 ➁미성년자수*5백만원*20세까지연수
➂60세이상자수*3천만원 ➃장애인수*5백만원*기대여명수
(-)일괄공제∙max(기초공제+기타인적공제, 5억원)(배우자단독상속시 제외)
(-)가업상속공제∙가업상속재산가액*100%(200억원 한도)
(-)영농상속공제∙영농상속재산가액(5억원한도)
(-)배우자공제∙min(➀실제상속, ➁법정상속, ➂30억원)(최소 5억원)
(-)금융재산상속공제max(순금융재산*20%, 2천만원)(2억원 한도)
주)순금융재산 2천만원 이하인 경우 그 금액
(-)재해손실공제∙재해손실가액-보험금구상권에 의한 보전가능액
(-)동거주택상속공제∙감정평가법인(500만원 한도)
∙평가대상법인신용평가전문기관 수별(1천만원 한도)
과세표준∙상속세과세가액-상속공제
(*)세율∙5단계 누진세율
산출세액∙과세표준*세율
(+)세대생략가산액∙산출세액*자녀아닌직계비속상속재산가액/총상속재산가액+사전증여재산가액*30%
산출세액 계∙산출세액 + 세대생략가산액
(-)문화재징수유예세액 ∙산출세액*문화재자료등박물관자료의가액/총상속재산가액+사전증여재산가액
(-)증여세액공제∙min(가산한 증여재산 산출세액, 사전증여재산 상당 산출세액)
(-)외국납부세액공제∙min(외국법 상속세액, 외국상속재산 상당 산출세액)
(-)단기재상속세액공제
(-)신고세액공제∙(산출세액+세대생략가산액-문화재등 징수유예세액-세액공제)*10%
(+)가산세∙신고불성실가산세=산출세액*무(과소)신고과세표준/과세표준*가산세율
*부당무신고40%, 일반무신고20%, 과소신고10%
∙납부불성실가산세=무(미달)납부세액*무(미달)납부일수*0.03%
차가감납부할세액∙산출세액 계-문화재 등 징수유예세액-세액공제+가산세
(-)연부연납세액∙2천만원 초과하는 경우 5년내 연납(가업상속의 경우 최대 12년)
(-)물납∙2천만원 초과하는 부동산유가증권이 상속재산가액의 1/2초과
(-)분납1천만원을 초과하는 경우 2개월 분납
➀납부할 세액이 2천만원 이하 : 1천만원을 초과하는 금액
➁납부할 세액이 2천만원 초과 : 그 세액의 50%이하인 금액
(2)상속세 세율
과세표준세율누진공제
1억원 이하10%
1억원 초과20%(-)1,000만원
5억원 초과30%(-)6,000만원
10억원 초과40%(-)16,000만원
30억원 초과50%(-)46,000만원